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2018-09-07

2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题明确

根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下

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2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题明确 2018-09-07

关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知

财税〔2018〕98号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:


       根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下


一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题


       对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。


二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题


  (一)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得,减除费用按照5000元/月执行,前三季度减除费用按照3500元/月执行。


  (二)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得,用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额,其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算,应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二(以下称税法修改后规定的税率)和第四季度实际经营月份的权重计算。具体计算方法:


  1.月(季)度预缴税款的计算。
  本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额
  累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
  应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
  应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数


  2.年度汇算清缴税款的计算。
  汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额
  全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
  应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
  应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数


三、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2011〕62号)自2018年10月1日起废止。

       

财政部     税务总局

  2018年9月7日

(来源:财政部税政司)




2018-08-31

新个税法通过!起征点每月5000元,10月1日起实施

31日下午,备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此,七次大修后的新个税法正式亮相!

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新个税法通过!起征点每月5000元,10月1日起实施 2018-08-31


来源:人民日报客户端(杨丽娟 邱耀洲)


31日下午,备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此,七次大修后的新个税法正式亮相!


起征点确定为每月5000元。

新个税法规定:居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


减税向中低收入倾斜。

新个税法规定,历经此次修法,个税的部分税率级距进一步优化调整,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率级距不变。


多项支出可抵税。

今后计算个税,在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外,还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定:专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人大常委会备案。


新个税法于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新起征点和税率。

新个税法规定,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。


2018-04-23

增值税发票抵扣处理大全

增值税,顾名思义就是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税,其计算方式是:增值税应交税额=销项税-进项税。而增值税发票抵扣就是围绕这二者的关系产生的。

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增值税发票抵扣处理大全 2018-04-23

一、增值税发票抵扣的基本内容


增值税,顾名思义就是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税,其计算方式是:增值税应交税额=销项税-进项税。而增值税发票抵扣就是围绕这二者的关系产生的,举个通俗的例子:


进项税额


小明因为购买一件衣服花出去100元,100元中包含有10元钱的税费,如果对方给小明开具了增值税专票,那这10元税钱就称为进项税额,是小明可以抵扣的税额。


销项税额


小明因为销售一件衣服收了别人200元,200元中含有20元的税费,他给别人开了增值税发票,那这20元税钱就称为销项税额,是他应缴纳的税额。


抵扣:


用小明应缴的20元-之前进项可抵扣的10元=最终应给国税纳税的税额10元。


提醒:


小规模纳税人无法实现增值税的抵扣,所以取得的专票不需要认证。但是符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票,可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。


二、增值税发票抵扣该如何处理?


增值税专用发票的抵扣方式目前有两种:


1、通过增值税发票查询平台进行勾选


2、二是扫描认证


对于认证相符或进行勾选确认的增值税专用发票,纳税人应在认证相符或勾选确认的次月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。


而抵扣专票,首先要看本月开了多少发票,销项税是多少,大体计算下本月应交多少增值税,根据应交增值税的多少,来计算应认证抵扣多少进项税。


所以,抵扣进项税包括两个过程,第一是去认证,第二是去填写相应的申报表。


报税完毕,使用金税盘清卡成功以后,在国税办税平台显示申报成功,整个报税过程才算完毕,下一步就是把钱存在扣税账户上等待扣款就行了。如果扣款不成功,要主动去国税划扣。


三、15种增值税发票不能抵扣的情形


1、票款不一致不能抵扣


2、对开发票不能抵扣


3、非正常损失材料发票不得抵扣


4、没有销售清单不能抵扣


5、2009年前按2%征收的固定资产不能抵扣


6、未申请办理一般纳税人认定手续的不能抵扣


7、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣


8、获得的专票超过180天不能抵扣


9、固定资产发生以下三种情况不能抵扣


10、与小规模纳税人相关的四种进项不允许抵扣


11、票据无法通过有关部门认证的不能抵扣


12、个别减免税相关情况不能抵


13、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣


14、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣


15、增值税劳务划分不清的无法抵扣


四、增值税发票的热点问题


1、增值税普通发票跨月作废怎么处理?


这个问题要分两种情况来对待。


如果增值税普通发票是当月作废,那么在开票机系统,找到开错的发票,直接作废就可以了。作废之后,收齐所有的发票联重新放入打印机打印,目地是使发票原件上印有作废两个字。核销发票时,应把正数废票明细表和其他发票资料一齐打印,连同作废发票原件一起拿到国税局核销。


如果增值税普通发票跨月,不能作废,应开具红字增值税普通发票。


2、收到不得抵扣的专用发票怎么处理?


遇到这种情况,最稳妥的处理方法是先正常认证、抵扣,再作进项税额转出。


会计处理如下:


取得增值税专用发票时


借:相关科目


应交税费——待认证进项税额


贷:银行存款(“应付账款”等)


经税务机关认证后


借:应交税费——应交增值税(进项税额)


贷:应交税费——待认证进项税额


按现行增值税制度规定转出时


借:相关科目


贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)


3、增值税专用发票丢失后,进项抵扣方面怎么处理?


专用发票如果符合发票抵扣的有关规定,即使丢失了,相应的进项税额还是可以抵扣的。


如果丢失的只是专用发票的【抵扣联】,那很简单,只要有发票联去认证,并留存复印件备查即可。


如果发票联和抵扣联都丢失,那么处理方法会复杂一点。假设是丢失前已经认证相符的,购方可凭销方提供的相应专用发票的记账联复印件及《证明单》,作为抵扣凭证,而这两个资料都要留存备查。


如果是丢失前未认证的,那么就要比上面的情况多走一步,即首先购方要凭销方提供的相应专用发票的记账联复印件进行认证,认证相符再采取上面的做法。


2018-03-30

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